解決下崗失業(yè)人員再就業(yè)的問題，是當(dāng)前國(guó)家支持國(guó)企改革,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要配套政策之一。從 1998 年至今,國(guó)家各有關(guān)部門為貫徹落實(shí)好中共中央和國(guó)務(wù)院"做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作"的精神,相繼出臺(tái)了一些政策規(guī)定。而 在國(guó)家稅務(wù)總局、勞動(dòng)和社會(huì)保障部發(fā)出《關(guān)子促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》后,可以說,國(guó)家為下崗失業(yè)人員再就業(yè)制定的優(yōu)惠政策已趨完善。為了使社會(huì)各方面更好了解這些政策,現(xiàn)就其涉及的主要方面和稅收優(yōu)惠政策綜述如下。

一、主要政策精神

    根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策,下崗失業(yè)人員再就業(yè)或吸納就業(yè)的單位,在規(guī)定的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi),可享受的優(yōu)惠政策主要有如下三個(gè)方面:

1、稅收減免政策。下崗失業(yè)人員從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè),符合規(guī)定免稅項(xiàng)目范圍的,在規(guī)定期限內(nèi)給予免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；對(duì)吸納下崗失業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的減免企業(yè)所得稅；提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。

2、收費(fèi)優(yōu)惠政策。下崗失業(yè)人員申請(qǐng)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)或開辦私營(yíng)企業(yè)的。在開業(yè)一年內(nèi),減免工商管理行政性收費(fèi)；下崗失業(yè)人員從事社區(qū)居民服務(wù)的,三年內(nèi)可免收工商管理行政性收費(fèi)；下崗失業(yè)人員辦理稅務(wù)登記免收工本費(fèi)。

3、信貸優(yōu)惠政策。對(duì)吸納國(guó)有企業(yè)下崗職工的中小企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，以及下崗職工從事個(gè)體經(jīng)濟(jì)或組織起來興辦服務(wù)型企業(yè)的,只要符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,產(chǎn)品適銷對(duì)路，符合貸款條件，有關(guān)商業(yè)銀行和信用社給予貸款支持,城市商業(yè)銀行和城市信用社要優(yōu)先安排此類貸款。

對(duì)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策"財(cái)稅[2002]208號(hào) 第九條規(guī)定:"現(xiàn)行有關(guān)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，仍按原規(guī)定執(zhí)行。如果企業(yè)既適用本 《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用原有的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策,但不能累加執(zhí)行。"對(duì)免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)的問題，"粵國(guó)稅辦發(fā)[2002]135號(hào)"明確" 每套免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)15元和外框20元。

二、現(xiàn)行下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠

    除"財(cái)稅[2002]208號(hào)"規(guī)定的稅收優(yōu)惠外，現(xiàn)行有效稅收優(yōu)惠政策主要有:下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠("國(guó)稅發(fā)[1999]43 號(hào)")；退役士兵自謀職業(yè)的稅收優(yōu)惠 ("國(guó)稅發(fā)[2001]11號(hào)" )；廣東省有關(guān)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 ("粵地稅發(fā)[2002]69號(hào)") 。

 ( 一 ) 下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠

    本稅收優(yōu)惠政策的享受主體為下崗職工。這里所謂的"下崗職工"具體是下述兩類:一是實(shí)行勞動(dòng)合同制以前參加工作的國(guó)有企業(yè)的正式職工(不含從農(nóng)村招收的臨時(shí)合同工 ),因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等原因而下崗,但尚未與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系、沒有在社會(huì)上找到其他工作的人員。二是實(shí)行勞動(dòng)合同制以后參加工作、合同期未滿而下崗的人員。稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容有：

1、營(yíng)業(yè)稅

    下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入,個(gè)人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起、個(gè)體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60% 以上的企業(yè)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核。符合條件的,可繼續(xù)免征1至2 年。

2、個(gè)人所得稅

    下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)。對(duì)其取得的經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得。從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起。3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的,可繼續(xù)免征1至2年。

3、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

    城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加隨營(yíng)業(yè)稅一同免征,免稅手續(xù)按有關(guān)規(guī)定辦理。

    為配合當(dāng)時(shí)國(guó)有企業(yè)三年擺脫困境的政策目標(biāo),本稅收優(yōu)惠執(zhí)行到2003年12月31日止。

 ( 二 ) 退役士兵自謀職業(yè)的稅收優(yōu)惠

    本稅收優(yōu)惠政策的享受主體為退役士兵。具體是指:退出現(xiàn)役后,按有關(guān)規(guī)定符合在城鎮(zhèn)安置就業(yè)條件的,并且自謀職業(yè)的士宮和義務(wù)兵。退役士兵自謀職業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的具體范圍及內(nèi)容,按照上述國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本稅收優(yōu)惠自2001年1月1 日起至 2003 年 12 月 31 日止。

 ( 三 ) 廣東省有關(guān)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)"粵地稅發(fā)[2002]69號(hào)"文規(guī)定 :

1、企業(yè)所得稅方面

    凡為安置失業(yè)人員和下崗職工舉辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，開辦當(dāng)年安置上述人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門審核,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，一次性免征所得稅 3 年。免稅期滿后, 當(dāng)年新安置上述人員占企業(yè)原從業(yè)人員30%以上的,減半征收所得稅兩年；原勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)新安置上述人員占原從業(yè)人員總數(shù) 60% 的,由企業(yè)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行稅收管理權(quán)限批準(zhǔn)后,可享受新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)享受上述優(yōu)惠稅收政策期滿后,當(dāng)年安置下崗職工和失業(yè)人員占原從業(yè)人員總數(shù) 60% 的，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可繼續(xù)享受新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

    私營(yíng)企業(yè)當(dāng)年吸納國(guó)有企業(yè)下崗職工超過本企業(yè)從業(yè)人員總數(shù) 60% 以上的,以及私營(yíng)企業(yè)兼并國(guó)有企業(yè)并妥善安置原企業(yè)員工,安置原國(guó)有企業(yè)員工占合并企業(yè)從業(yè)人員60% 以上的，也可享受勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

2、個(gè)人所得稅方面

    企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,免征個(gè)人所得稅。個(gè)人與任職單位解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶骄�工資的 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅。

    下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對(duì)其取得的經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得規(guī)定:從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)的機(jī)關(guān)備案之日起3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。其免稅主體及范圍由縣以上地稅主管部門負(fù)責(zé)。

3、營(yíng)業(yè)稅方面

    下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入,個(gè)人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起,個(gè)體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60% 以上的企業(yè)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3 年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。享受稅收優(yōu)惠政策的期限為 2003 年 12 月 31 日。

三、辦理稅收優(yōu)惠的程序

    國(guó)家稅務(wù)總局、勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知對(duì)取得有關(guān)的稅收和收費(fèi)優(yōu)惠做了具體規(guī)定，其主要程序如下：

    企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定→報(bào)送有關(guān)材料→勞動(dòng)保障部門認(rèn)定→申請(qǐng)稅收減免→報(bào)送有關(guān)材料→報(bào)主管機(jī)關(guān)審核→享受稅收優(yōu)惠

四、下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)有關(guān)收費(fèi)優(yōu)惠政策

    "國(guó)辦發(fā)[2002]57號(hào)" 規(guī)定 :

    凡下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,除國(guó)家限制的行業(yè) ( 包括建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、接摩、網(wǎng)吧、氧吧等，下同 ) 外,自工商部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)之日起 3 年內(nèi)可以免交有關(guān)登記類、證照類和管理類的各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi) ( 以下簡(jiǎn)稱"收費(fèi)") 。

    從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員免交的收費(fèi)項(xiàng)目具體包括 :

 ( 一 ) 法律、行政法規(guī)規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目 , 國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委批準(zhǔn)設(shè)立的收費(fèi)項(xiàng)目：

1、工商部門收取的個(gè)體工商戶注冊(cè)登記費(fèi)(包括開業(yè)登記、變更登記,補(bǔ)換營(yíng)業(yè)執(zhí)照及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本) 、個(gè)體工商戶管理費(fèi)、集貿(mào)市場(chǎng)管理費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同鑒證費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同示范文本工本費(fèi)。

2、稅務(wù)部門收取的稅務(wù)登記證工本費(fèi)。

3、衛(wèi)生部門收取的民辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、衛(wèi)生監(jiān)測(cè)費(fèi)、衛(wèi)生質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)、預(yù)防性體檢費(fèi)、預(yù)防接種勞務(wù)費(fèi)、衛(wèi)生許可證工本費(fèi)。

4、民政部門收取的民辦非企業(yè)單位登記費(fèi) ( 含證書費(fèi) ) 。

5、勞動(dòng)保障部門收取的勞動(dòng)合同鑒證費(fèi)、職業(yè)資格證書費(fèi)。

6、公安部門收取的特種行業(yè)許可證工本費(fèi)。

7、煙草部門收取的煙草專賣零售許可還費(fèi) ( 含臨時(shí)的零售許可證費(fèi) ) 。

    國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委批準(zhǔn)設(shè)立的涉及從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員的其他登記類、證照類和管理類收費(fèi)項(xiàng)目。

 ( 二 ) 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的涉及個(gè)體經(jīng)營(yíng)的登記類、證照類和管理類收費(fèi)項(xiàng)目

    在辦理上述有關(guān)收費(fèi)優(yōu)惠時(shí)，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)向工商、稅務(wù)、衛(wèi)生、民政、勞動(dòng)保障、公安、煙草等部門的相關(guān)收費(fèi)單位出具勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《再就業(yè)優(yōu)惠證》，經(jīng)收費(fèi)單位核實(shí)無誤后免交有關(guān)收費(fèi)。另按文件規(guī)定，上述有關(guān)收費(fèi)優(yōu)惠政策暫定執(zhí)行至 2005年12月31日。